А потом приходит момент, когда компания хочет получить крупный кредит. Или выйти на зарубежный рынок. Или просто продать бизнес. И тут выясняется, что российская отчетность не дает полной картины. Или ее не понимают иностранные инвесторы. Или банк просит «что-то попонятнее». Вот тогда начинают вспоминать про МСФО.

В этой статье расскажу:

• что такое МСФО и почему они полезны даже тем, кто не обязан их применять;

• кто в России обязан сдавать отчетность по МСФО, а кто может делать это добровольно;

• чем международные стандарты финансовой отчетности отличаются от привычного нам РСБУ и почему это важно для оценки бизнеса;

• какие принципы лежат в их основе и как они меняют подход к учету;

• из каких отчетов состоит комплект по МСФО и что они показывают;

• как идет сближение российских и международных стандартов и что это значит для бухгалтера;

• с какими сложностями можно столкнуться при внедрении МСФО и как их обойти.

Если вы руководитель, который хочет разобраться, нужны ли международные стандарты вашей компании и как использовать их для роста, – материал ниже для вас.

Что такое МСФО и зачем они нужны

Это просто свод единых правил, по которым компании во всем мире составляют свою финансовую отчетность. Разрабатывает их независимый Совет по МСФО (если по-английски, то IASB). 

Главная цель – сделать показатели сопоставимыми. Чтобы инвестор из Токио, открыв отчет российской фирмы, понимал, что там написано, и мог сравнить ее с компанией из Чили.

В состав МСФО входят три вида документов: 

• стандарты IFRS – новые, их начали выпускать с 2001 года. 

• стандарты IAS – старые, но они тоже действуют. 

• интерпретации – разъяснения к стандартам для сложных случаев. 

Сейчас действует 18 стандартов IFRS, 26 стандартов IAS и много интерпретаций.

Зачем это бизнесу? 

Прозрачность. Инвестор, глядя на отчетность по МСФО, видит реальное положение дел. Ему не нужно пересчитывать цифры в свою систему. Банк получает надежную информацию для оценки рисков. А собственник – возможность охватить бизнес одним взглядом, особенно если у него несколько организаций или активы в разных странах.

МСФО в России: кто обязан, а кто нет

В России закон № 208-ФЗ перечисляет, для кого отчетность по МСФО обязательна.

В списке: банки, страховые компании (кроме тех, что на ОМС), негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании разных фондов, клиринговые фирмы, ФГУП из особого перечня, акционерные общества с госдолей и компании, чьи бумаги торгуются на бирже.

Для всех остальных – дело добровольное. Но это не значит, что можно забыть про их существование. Многие компании, которые не обязаны, готовят такую отчетность добровольно. Потому что это как знак качества: доверия больше, кредиты дают охотнее, инвесторы смотрят с интересом.

И тут важно не путать: отчетность по МСФО не отменяет российский учет. РСБУ вести надо в любом случае. Для большинства это параллельный процесс: данные из РСБУ потом перекладывают в международные стандарты. Как перевод с русского на английский – смысл тот же, но язык другой.

Чем МСФО отличается от РСБУ

Разница между ними – не просто технические нюансы. Это вообще разная философия учета. И от выбранного пути зависит, какие цифры увидят те, кто будет читать ваш отчет. А это могут быть и инвесторы, и банки, и партнеры. Картинка у них перед глазами сложится совсем разная.

Добавила бы еще один важный момент: в международных стандартах бухгалтер не просто исполнитель, он аналитик. Ему необходимо понимать суть сделки, а не просто оформить документ. Это меняет всю философию работы.

Базовые принципы МСФО

Если честно, чтобы понять, как эти стандарты меняют цифры, недостаточно их прочитать. Надо уловить основополагающие принципы, на которых все держится. Они записаны в «Концептуальных основах», но на самом деле проходят через каждый стандарт, через каждое требование. 

• Принцип начисления 

То есть смотрите не на то, когда пришли или ушли деньги, а на то, когда произошла сама операция. Отгрузили товар в декабре? Значит, выручку показываете в декабре. Неважно, что оплата придет только в январе. Получили услугу в марте? И расходы – в марте, даже если счет оплатили в апреле. Единственное исключение – отчет о движении денежных средств. Там все по-старому, кассовым методом. Потому что в ОДДС важно именно движение денег, а не моменты признания.

• Принцип непрерывности деятельности 

Когда готовят отчетность, всегда исходят из того, что фирма будет работать дальше. Никто же не планирует закрываться. Но если вдруг такая угроза появляется, например, решение о ликвидации, все меняется. Тогда активы и долги пересчитывают уже не по рыночной цене, а по ликвидационной. По той, за сколько можно распродать имущество, если срочно нужно закрывать дела.

• Приоритет содержания над формой 

Тут все просто: экономическая суть операции важнее того, как она оформлена на бумаге. Данный принцип заставляет компании раскрывать сложные схемы, которые в РСБУ спокойно прошли бы мимо внимания. И хорошо, что заставляет, потому что иначе инвесторы и банки видели бы не реальную картину, а то, что удобно показать.

• Существенность 

В отчетность включается только та информация, которая может повлиять на решения пользователей. Мелкие детали можно опустить. Это дает гибкость и позволяет не перегружать отчеты второстепенными данными.

• Справедливая стоимость 

Активы и долги пересчитывают по рыночным ценам, а не по стоимости покупки. Баланс начинает ходить ходуном, но зато показывает реальную картину, а не прошлогоднюю.

Что входит в отчетность по МСФО

Полный комплект включает пять элементов. 

Для российских руководителей привычнее видеть только баланс и отчет о финансовых результатах. Международные стандарты требуют большего. Но именно детализация и делает отчетность полезной для принятия решений. Знаете, иногда собственники удивляются: «Откуда у меня такие активы?» 

Поймите, когда бухгалтерия настроена на МСФО, она перестает быть просто учетом для налоговой. Она превращается в инструмент, который показывает реальную цену бизнеса и помогает принимать правильные решения.

Сближение РСБУ и МСФО в России

Минфин последние несколько лет постепенно подтягивает наш учет к международным правилам. Вместо старых ПБУ вводят новые федеральные стандарты – ФСБУ. Они во многом повторяют международные подходы. Например, ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Все они требуют от бухгалтера профессионального суждения, оценки по справедливой стоимости и прочих уже знакомых вещей.

А значит, даже компании, которые эти стандарты не применяют, с этими правилами все равно живут каждый день. Так что их знание давно уже не привилегия, а необходимость для любого бухгалтера или финансового директора.

Просто представьте: открываете новый ФСБУ, а там принципы, которые пришли прямиком из международных требований. Разобраться будет сложно.

Практические шаги как начать применять МСФО в компании

Как это сделать? 

• Самый распространенный метод – трансформация. Ведете учет по РСБУ, а затем специальная команда (или внешние консультанты) пересчитывает показатели, формируя отчетность по правилам МСФО. Составляются корректировочные проводки, формируются рабочие таблицы. Такой способ подходит для компаний, которые не готовы полностью менять учетную систему.

• Второй способ – параллельный учет. Организация ведет два учета: по РСБУ и по МСФО. Данные вводятся дважды или автоматически переносятся с помощью настроек в ERP-системе. Дороже, но дает больше гибкости и позволяет получать цифры быстрее.

• Есть еще третий вариант – сразу вести учет по МСФО, а потом трансформировать его в РСБУ. Но так делают редко: российское законодательство требует, чтобы бухгалтерский учет велся по нашим правилам.

В любом случае, без грамотных специалистов не обойтись. А их на рынке немного. Поэтому многие компании либо нанимают внешних консультантов, либо отправляют своих сотрудников учиться.

Какие сложности ждут при внедрении

Даже если компания обязана применять МСФО или решила это сделать добровольно, на пути возникают препятствия.

• Языковой барьер 

Стандарты официально переводят на русский, выкладывают на сайте Минфина. Но перевод, мягко говоря, не всегда идеальный. Английские тексты точнее, но с ними надо уметь работать – терминология специфическая. Вроде читаешь одно и то же место в разных переводах, а смысл получается разный. 

• Противоречия с российским законодательством 

Бухучет в России встроен в правовую систему. Налоговый кодекс, законы об акционерных обществах, требования ЦБ – все это создает ограничения, которых нет в МСФО. Найти баланс иногда бывает сложно.

• Расширение объема раскрываемой информации 

МСФО требуют публиковать данные о связанных сторонах, управленческом персонале, рисках, которые в российской практике часто считаются коммерческой тайной. Это может вызывать внутреннее сопротивление. Приходится объяснять руководству, что это не «лишнее», а необходимость для доверия инвесторов.

• Нехватка квалифицированных кадров 

Специалистов, которые одновременно глубоко знают РСБУ и МСФО, немного. Их подготовка требует времени и ресурсов. И тут без обучения не обойтись.

Что делать, если знаний не хватает

МСФО – это не просто еще один стандарт, а целая философия учета. Разобраться в ней самостоятельно, по статьям в интернете, сложно. Особенно если нужно не просто сдать отчетность, а использовать ее как инструмент управления.

В Учебном центре «Что делать Квалификация» мы подготовили программы, которые помогут вам и вашим сотрудникам разобраться в МСФО. На курсах не пересказываем стандарты, а разбираем реальные кейсы, учим применять профессиональное суждение, строить трансформационные таблицы и читать международную финансовую отчетность.

Хотите, чтобы ваша отчетность была прозрачной и понятной тем, от кого зависят деньги? 

Приходите учиться. У нас есть программы и для бухгалтеров, и для финдиректоров, и для руководителей. Поможем освоить язык, на котором реально договариваются с инвесторами и банками.

Узнать подробности о курсах по МСФО