Разберемся, кому и зачем нужны пояснения к бухгалтерской отчетности, какие изменения принес новый стандарт ФСБУ 4/2023, как подготовить их так, чтобы они не стали головной болью, а работали на бизнес.

В этой статье вы узнаете:

  • почему пояснения стали обязательными для всех, включая малый бизнес;

  • нужно ли сдавать пояснения к упрощенной бухгалтерской отчетности и в каком объеме;

  • кто обязан сдавать пояснения к бухгалтерской отчетности, а кто может сдавать упрощенную форму;

  • отличия от пояснительной записки, как не перепутать;

  • какие разделы обязательно включать, чтобы избежать претензий налоговиков;

  • что писать, если компания не вела деятельность или получила убыток;

  • какие штрафы грозят за отсутствие пояснений, как их избежать.

Что изменилось 

С 2025 года действует ФСБУ 4/2023 (утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н). И он четко прописывает: пояснения – не «если захотим», а обязательный элемент годовой отчетности. Даже если применяете упрощенную бухгалтерскую отчетность (то есть сдаете баланс и отчет о финансовых результатах в сокращенном виде), они все равно нужны. Без них комплект считается неполным.

Кого касается:

  • Всех юридических лиц, которые ведут бухучет (ООО, АО, любые коммерческие организации).

  • Компаний на УСН (упрощенка не освобождает от бухучета).

  • Некоммерческих организаций.

  • Субъектов малого предпринимательства (МСП).

Освобождены от ведения бухучета только индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных компаний (в отдельных случаях). 

Когда сдавать: в составе годовой отчетности, не позднее 31 марта следующего года. 

Не путайте: пояснения и пояснительная записка

Многие считают эти понятия синонимами, но разница принципиальная.

Пояснения – обязательная часть отчета. Их примерная форма закреплена в приложении № 8 к ФСБУ 4/2023. В них раскрывают информацию, которая не видна в балансе и отчете о финансовых результатах, но существенна: учетная политика, расшифровка статей (основные средства, запасы, дебиторка), информация о связанных сторонах и т.д.

Пояснительная записка — документ необязательный. Ее можно не сдавать в налоговую. В ней обычно пишут общие слова: планы развития, динамику показателей, объясняют, почему прибыль упала, но все будет хорошо. Для инвесторов или банков – полезно. Для налоговой – факультативно.

Если ваш бухгалтер предлагает «написать пару абзацев в произвольной форме», уточните: это будут пояснения или пояснительная записка? Второе – не спасет от штрафа за отсутствие первого.

Что обязательно должно быть отражено

Пояснения обычно состоят из текстовой части и таблиц. Для малого бизнеса хватит 2–4 страниц, для крупного – больше. Обязательные разделы с их содержанием приведены в таблице.

Раздел

Что включать

1. Краткая характеристика деятельности

Название, ИНН, ОГРН, адрес, основные виды деятельности (ОКВЭД), численность персонала, уставный капитал, наличие филиалов

2. Стандарты

Указание на ФСБУ 4/2023 и другие применяемые федеральные стандарты, факт использования упрощенных способов (если есть)

3. Учетная политика (*)

Ключевые способы: амортизация ОС, оценка запасов, признание выручки, создание резервов (например, на отпуска). Без полного переписывания документа

4. Расшифровка ключевых показателей

Таблицы по НМА, ОС, финансовым вложениям, запасам, дебиторской и кредиторской задолженности, расходам по обычным видам деятельности, оценочным обязательствам, обеспечениям

5. Информация о связанных сторонах

Операции с учредителями, руководителями, дочерними структурами (обязательно для крупных организаций; малые могут не раскрывать)

6. Результаты инвентаризации

Сроки проведения, выявленные расхождения, способы урегулирования

7. Подпись и дата

Подпись руководителя, дата (совпадает с датой подписания баланса и ОФР)

(*)Требования к раскрытию учетной политики закреплены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). В пояснениях достаточно привести те способы ведения учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователями отчетности.

Особенности для упрощенной отчетности

Если ваша компания – субъект малого предпринимательства и вы сдаете упрощенную бухгалтерскую отчетность, пояснения все равно обязательны. Но их можно сделать более краткими.

Часто бухгалтеры спрашивают: нужно ли в пояснениях упрощенной бухгалтерской отчетности приводить детальные таблицы по каждому активу? Нет, достаточно раскрыть только существенные изменения.

Что обязательно даже в упрощенном варианте:

  • Указать, что отчетность составлена по ФСБУ 4/2023 с применением упрощенных способов.

  • Раскрыть основные положения учетной политики.

  • Привести иную существенную информацию, без которой показатели баланса и ОФР были бы неясны.

Обязательный минимум закреплен в п. 54 ФСБУ 4/2023. 

Иными словами, пояснения к упрощенной бухгалтерской отчетности – неотъемлемая часть годового комплекта. 

Например, если резко выросли запасы, стоит написать: «Запасы увеличились на 30% (с 5 до 6,5 млн руб.) за счет закупки товаров под сезонный спрос». Если получили убыток, то объяснить причину (сезонность, инвестиции, разовые крупные расходы). Если деятельность не велась, пояснить, что доходов, расходов не было, активы представлены уставным капиталом и остатками расчетов.

Что грозит, если пояснения не сдать или сделать с ошибками

Многие руководители думают: «Налоговая все равно не смотрит». Но с 2025 года правила ужесточились.

Последствия могут быть разными – от административных штрафов до потери управляемости бизнесом. 

Сведем основные риски в таблицу:

Риск

Последствие

Размер / Комментарий

Отказ в приеме отчетности

Комплект не считается представленным

При электронной сдаче оператор ЭДО может не пропустить файл без пояснений

Штраф по ст. 15.11 КоАП РФ

Штраф на должностное лицо

Первичное нарушение: 5–10 тыс. руб.; повторное: 10–20 тыс. руб. или дисквалификация от 1 года до 2 лет

Признание отчетности недостоверной

Риск выездной проверки

Если ошибки искажают показатели более чем на 10%

Потеря управленческого контроля

Невозможность отследить рост дебиторки, затоваривание, скрытые убытки

Пояснения – инструмент для собственника и руководителя, а не только налоговая формальность

Как подготовить пояснения, чтобы они работали

Советы, которые сэкономят нервы и деньги:

1. Не переписывайте учетную политику целиком. Достаточно краткого перечня ключевых способов учета. Остальное – в самом документе, на него можно сослаться.

2. Расшифровывайте неожиданные скачки. Если запасы выросли на 200%, напишите, почему. Если дебиторка упала,тоже объясните. Это снимет вопросы налоговиков и банков.

3. Объясните причину убытка: инвестиционная фаза, сезонность, крупная покупка оборудования. Лучше сделать это добровольно, чем потом доказывать налоговикам, что все честно.

4. Проверяйте согласованность цифр. То, что написано в пояснениях, должно совпадать с данными баланса и ОФР. Иначе будут вопросы.

5. Используйте современные инструменты. 1С, Контур, СБИС помогают автоматически сформировать таблицы пояснений. Но полученный шаблон обязательно проверьте и дополните текстом – машина не знает, почему у вас выросли запасы.

Частые ошибки, которые лучше не допускать

  • Отсутствие пояснений при существенных показателях. Крупные займы, инвестиции, необычные активы без комментариев – красный флаг для налоговиков.

  • Общие фразы вместо цифр. «Выручка выросла за счет улучшения работы» – не подойдет. «Выручка увеличилась на 15% (со 100 до 115 млн руб.) благодаря запуску нового канала продаж» – так правильно.

  • Игнорирование отрицательных показателей. Убыток, просроченная дебиторка, снижение ликвидности – если не объяснить, налоговая и банк будут думать худшее.

  • Нарушение сроков. Пояснения должны быть подписаны той же датой, что и отчетность. Если даты разные – это формальное нарушение.

Когда без обучения не обойтись

Разобраться во всех тонкостях ФСБУ 4/2023, правильно составить пояснения и избежать штрафов непросто. Особенно если у компании сложная структура, есть филиалы, инвестиционные активы или операции с иностранными контрагентами.

Поэтому мы в Учебном центре «Что делать Квалификация» запускаем Профессиональный бизнес-конгресс, посвященный ФСБУ для коммерческих организаций в 2026 году. Обычных лекций не будет. Вас ждут реальные кейсы и разъяснения, как применять новые стандарты на практике.

Если хотите, чтобы ваша бухгалтерская отчетность была прозрачной, а пояснения не вызывали вопросов ни у налоговой, ни у партнеров, приходите учиться. У нас есть очные и онлайн-форматы, а также выездные программы для управленческих команд. Будем рады помочь вам сделать бухгалтерскую отчетность вашим надежным инструментом управления.

FAQ 

1. Что грозит, если не сдать пояснения?
Комплект считается неполным. При электронной сдаче программа может не пропустить файл. Штраф по ст. 15.11 КоАП РФ: от 5 до 10 тыс. руб. на должностное лицо, при повторном – до 20 тыс. или дисквалификация.

2. Нужно ли сдавать пояснения  при нулевой деятельности?
Да. Достаточно кратко указать, что деятельность не велась, доходов и расходов нет, активы представлены уставным капиталом и остатками расчетов прошлых лет.

3. Компания на УСН: надо ли сдавать пояснения?
Да. Они обязательны для всех организаций. Малые предприятия могут составлять их в сокращенном виде.

4. Как часто менять форму?
Форма не утверждена, ориентируйтесь на Приложение № 8 к ФСБУ 4/2023. Если в отчетном году менялась учетная политика, были крупные операции, займы, переоценка – отразите. Если нет, можно использовать шаблон прошлого года, сверив с актуальными требованиями.

5. Что делать, если обнаружили ошибку в пояснениях после сдачи?
Подайте уточненную отчетность полным комплектом. Если ошибка не исказила баланс и ОФР, можно отправить только пояснения с сопроводительным письмом, но безопаснее пересдать все.

6. Нужно ли отправлять пояснения отдельно от баланса?

Нет, они входят в единый комплект годовой бухгалтерской отчетности.